一、2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳易錯事項

1、納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3、一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

4、一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

5、一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6、納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。

7、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

8、納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

9、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

10、納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

11、納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

12、所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

13、不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

14、2021年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2021年第四季度申報表。

15、分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16、納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17、納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18、納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19、納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20、需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

二、2021年度個稅匯算熱點問題

來源：山東省稅務(wù)局個人所得稅處

1.當(dāng)年首次入職的居民個人取得的工資、薪金所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時如何計算減除費用?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)第一條規(guī)定，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

第三條規(guī)定，符合本公告規(guī)定并可按上述條款預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實提供相關(guān)佐證資料或承諾書，并對相關(guān)資料及承諾書的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>

2.個人與用人單位解除勞動合同取得一次性補償收入，如何計算繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

3.碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除？

答：這要根據(jù)具體情況進行判定。一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育(由小學(xué)一直到博士研究生階段)的支出，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

4.合伙企業(yè)投資者的個人所得稅，是否需要合伙企業(yè)對其申報？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅〔2000〕91號）第二十條規(guī)定，投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

5.單位為員工實報實銷或限額實報實銷部分的因公產(chǎn)生的通訊費是否需要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。公務(wù)費用的標(biāo)準(zhǔn)是由省級稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

按照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的通訊補貼收入，符合國稅發(fā)〔1999〕58號文件省稅務(wù)局確定的標(biāo)準(zhǔn)，可以在稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)并入工資薪金所得計征個人所得稅。對于所在省沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)全額并入工資薪金所得計征個人所得稅。

6.3歲以下嬰幼兒照護的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》(國發(fā)〔2022〕8號)規(guī)定：“一、納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。”

7.扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

8.對選擇由扣繳義務(wù)人申報專項附加扣除的納稅人，若專項附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？

答：若專項附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的，納稅人可先通過“個人所得稅app”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行更新，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息。

若專項附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的，可采用以下兩種方法修改：

一、納稅人可填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【修改】按鈕更新信息；

二、由納稅人通過“個人所得稅app”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行新增專項附加扣除信息，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（九）

發(fā)布日期：2022-05-07 來源：個人所得稅處

1.個體工商戶個人所得稅減半政策如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)第二條第（三）項規(guī)定，個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

2.個人終止投資經(jīng)營收回的款項如何計算繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費。

3.股東個人以股票形式取得的股息、紅利所得，如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

4.企業(yè)給員工報銷的考試費是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第（一）項規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此，企業(yè)給員工報銷考試費，應(yīng)當(dāng)就單位報銷部分合并當(dāng)月工資繳納個人所得稅。

5.山東省內(nèi)殘疾人同時取得綜合所得和經(jīng)營所得，均可享受個人所得稅減征優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災(zāi)害遭受重大損失等個人所得稅減征政策的通知》(魯政字〔2019〕129號)規(guī)定：“三、納稅人同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的，由納稅人選擇其中一個所得項目享受減征政策，不重復(fù)享受。……”

6.單位用職工福利費為個人購買汽車、住房、電子計算機等，繳納個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

2、從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

7.企業(yè)發(fā)放的差旅費補貼是否需要繳納個人所得稅？

答：按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對于單位以差旅費名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個人所得稅。

8.殘疾人員工在個人所得稅扣繳申報時，如何享受殘疾人稅收優(yōu)惠？

答：1、您在“人員信息采集”中添加該人員時，在特殊情形中選擇“殘疾”，其他項目按實際填寫；

2、在“報表填寫”中，“減免稅額”項目填寫稅法規(guī)定的部分；

3、在“其他附表”→→“減免事項附表”中，雙擊打開員工的減免記錄，選擇減免事項及減免性質(zhì)。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（八）

發(fā)布日期：2022-04-29 來源：個人所得稅處

1.全年一次性獎金在同一個月內(nèi)分兩筆發(fā)放，是否能在次月合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，工資薪金按月計算，于次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款。因此，對同一個月內(nèi)分兩筆發(fā)放的全年一次性獎金，可在次月合并、按照單獨計稅方式申報個人所得稅。

2.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資是否需要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)第一條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

3.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)包括哪些情形？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第三條規(guī)定，本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權(quán)；

(二)公司回購股權(quán)；

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

(四)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

(五)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

(六)以股權(quán)抵償債務(wù)；

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

4.保險營銷員(或保險代理人)在同一個公司獲得兩筆收入，一筆是保險費傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應(yīng)如何計稅？

答：此種情況，若該保險營銷員(或保險代理人)是該公司的雇員，則他取得的保險費傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個人所得稅。

5.企業(yè)在活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入按照什么稅目繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

6.納稅人母親不滿60歲，繼父滿60歲(生父已經(jīng)去世)，納稅人在今年1月和2月享受了贍養(yǎng)老人的專項附加扣除，但是3月母親和繼父離婚，那么今年贍養(yǎng)老人扣除是僅可以享受這兩個月的扣除還是可以享受全年的扣除？

答：贍養(yǎng)老人享受扣除的終止時間為贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。因此，此種情況2022年可以享受全年的扣除。2023年停止享受扣除。

7.商業(yè)用房或商住兩用房的首套住房貸款利息支出是否可以享受住房貸款利息專項附加扣除？

答：由于商住兩用房同樣具有居住性質(zhì)，因此納稅人按照首套貸標(biāo)準(zhǔn)支付的利息可以享受房貸利息扣除。

8.“ 個人所得稅”app（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）自動出現(xiàn)任職受雇單位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，該怎么辦？

答：只要該公司給納稅人做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在納稅人的“個人所得稅”app的任職受雇信息中。解決辦法如下：

1.如果是納稅人曾經(jīng)任職的單位，可在“個人所得稅”app【個人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“曾經(jīng)在職”，填寫離職時間等補充說明后，點擊【提交】，申訴狀態(tài)變?yōu)橐烟幚恚?/p>

2.如果是納稅人從未任職的單位冒用的，可在“個人所得稅”app【個人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“從未在職”，填寫補充說明點擊【提交】后，由稅務(wù)機關(guān)展開調(diào)查。

申訴提交后，“個人所得稅”app（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）相關(guān)任職受雇信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會通過“個人所得稅”app（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）的消息提醒反饋，也通過“個人所得稅”app（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）“異議處理查詢”進行查看，敬請留意。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（七）

發(fā)布日期：2022-04-22 來源：個人所得稅處

1.個體工商戶取得經(jīng)營所得收入，個人所得稅的稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第（二）項規(guī)定，經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

2.個人出租住房如何繳納個人所得稅？

答：個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅。

對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金。

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

3.計算居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時，是否可以扣除自行繳納的社會保險費？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

因此，計算居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除自行繳納的社會保險費。

4.個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)，計算個人所得稅時可以扣除的展業(yè)成本是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

5.全年獎可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢？

答：在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。具體操作時，您可以登錄手機個稅app，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個稅app會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

6.納稅人婚前享受住房租金的專項附加扣除，配偶享受住房貸款利息的扣除，年中結(jié)婚，納稅人如何享受扣除？

答：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。如配偶想享受住房貸款利息的扣除，需要作廢納稅人婚前享受的住房租金專項附加扣除信息。

7.繼續(xù)教育專項附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》。

8.個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得可通過哪些網(wǎng)絡(luò)渠道進行申報？

答：個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得可通過以下渠道進行申報：

1.自然人電子稅務(wù)局web端；

2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

3.經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

從兩處及以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（六）

發(fā)布日期：2022-04-15 來源：個人所得稅處

1.個體工商戶個人所得稅減半政策申報表如何填寫？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）第二條規(guī)定，個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

2.我可以通過哪些方式辦理個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將持續(xù)加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善網(wǎng)上稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳您勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機個人所得稅app或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，補充提供您2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果您未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權(quán)書。

3.我符合條件的捐贈支出，如何在年度匯算時扣除？

答：如您在預(yù)扣預(yù)繳階段沒有通過單位進行扣除或未充分扣除，可以在年度匯算時補充填報相關(guān)捐贈信息。如您已在預(yù)扣預(yù)繳階段申報了捐贈扣除，在您使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理年度匯算時，稅務(wù)機關(guān)會將您在預(yù)扣預(yù)繳階段已扣除的捐贈金額預(yù)填到申報表中，請您核實并予以確認(rèn)。

4.個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入征收個人所得稅嗎？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）目前仍然有效，由于農(nóng)業(yè)稅等已取消，因此只要個人或個體戶取得的是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得就可以暫不征收個人所得稅，不再看是否屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍。

5.納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學(xué)證明等資料的，如何填報專項附加扣除？

答：納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號，可選擇“其他個人證件”，并在備注中如實填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報證件。

6.殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項附加扣除？

答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時擁有學(xué)籍，因此父母可以享受扣除。

7.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養(yǎng)老人扣除時，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：不能。扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每個納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計算。

8.納稅人通過個人所得稅app辦理綜合所得匯算清繳退稅，提示需要上傳證明材料，如何操作？

答：納稅人發(fā)起退稅申請后，向納稅人發(fā)送消息，提示其上傳證明材料和填寫情況說明。

納稅人進入消息中心列表點擊【年度匯算提醒】退稅審核報送補充材料或說明的提醒消息，跳轉(zhuǎn)至“年度匯算退稅審核補充資料”界面。

操作步驟：

1.點擊證明材料【+】上傳按鈕，添加圖片進行上傳。系統(tǒng)允許上傳小于1.5m且符合bmp、png、jpg格式的圖片，否則上傳失敗。單次最多上傳5張圖片，每個退稅審核流程的上傳圖片總數(shù)限制為15張。本次上傳的圖片支持放大查看和刪除操作，歷史上傳的圖片只能放大查看不能刪除。

2.補充填寫情況說明。每次填寫說明字?jǐn)?shù)限制在1000字范圍內(nèi)。

3.點擊情況說明的【查看記錄】則跳轉(zhuǎn)至歷史情況說明記錄頁面，返回按原路徑返回。

4.點擊【查看申報記錄詳情】按鈕，則跳轉(zhuǎn)至該筆申報查詢記錄詳情頁面，返回按原路徑返回。

5.【提交】按鈕默認(rèn)置灰，當(dāng)上傳了證明材料或者填寫了情況說明，【提交】按鈕點亮可以提交或者取消。

退稅流程已結(jié)束（包括稅務(wù)審核通過、稅務(wù)審核不通過、撤銷退稅）點擊上傳材料消息只能查看歷史上傳的圖片和情況說明，不能進行增刪改相關(guān)操作。

如果該消息對應(yīng)的申報記錄已被更正或作廢，點擊【查看申報記錄詳情】按鈕只能跳轉(zhuǎn)至申報查詢未完成列表。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（五）

發(fā)布日期：2022-04-08 來源：個人所得稅處

1.納稅人應(yīng)在什么時間辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第五條及政策解讀規(guī)定，年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。

2.如果一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除怎么處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）規(guī)定：“第七條 一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。”

3.計算居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時，是否可以扣除自行繳納的社會保險費？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

因此，計算居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除自行繳納的社會保險費。

4.工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

5.個人工資不達(dá)5000元起征點，專項附加扣除還要不要采集？

答：新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項附加扣除。

6.個人的父母均已去世，贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母可以享受專項附加扣除嗎？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號） 第二十三條規(guī)定，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

7.參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國外讀書幾年的，是否可以按照子女教育扣除？

答：一般情況下，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學(xué)生，原學(xué)校繼續(xù)保留學(xué)生學(xué)籍，子女在國外讀書期間，父母可以享受子女教育專項附加扣除。

8.納稅人在“個人所得稅”app（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）填寫好專項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項附加扣除后，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報的專項附加扣除信息，該怎么處理？

答：扣繳義務(wù)人需要在自然人電子稅務(wù)局扣繳端的【專項附加扣除信息采集】模塊點擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報并指定給該扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時扣除的專項附加扣除信息。如果未下載到，可確認(rèn)以下信息：納稅人指定扣繳義務(wù)人是否有指定錯誤；人員信息是否一致（姓名、證件類型、證件號碼、國籍地區(qū)必須一致，不能使用不同證件采集）。如仍下載不到，可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)排查具體原因。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（四）

發(fā)布日期：2022-04-01 來源：個人所得稅處

1.3歲以下嬰幼兒照護的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）規(guī)定：“一、納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。”

2.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除什么時間開始實施？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）規(guī)定：“四、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。”

3.2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么？如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）規(guī)定：“一、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-‘三險一金’等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）政策解讀規(guī)定：“《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。”

4.什么情況下無需辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：如果您在2021年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個人，且2021年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

（1）2021年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的；

（2）2021年度應(yīng)補繳稅額不超過400元的；

（3）2021年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

5.個人既有綜合所得又有經(jīng)營所得，減除費用6萬在哪項所得中扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第四條規(guī)定，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

6.納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額？

答：目前，國家醫(yī)療保障局已向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國家醫(yī)保服務(wù)平臺app，查詢2021年度納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的累計金額。

7.享受住房貸款利息專項附加扣除，房屋證書號碼是房屋所有權(quán)證/不動產(chǎn)權(quán)證上哪一個號碼？

答：為房屋所有權(quán)證或不動產(chǎn)權(quán)證上載明的號碼。如，京（2018）朝陽不動產(chǎn)權(quán)第0000000號，或者蘇房地（寧）字（2017）第000000號。如果還沒取得房屋所有權(quán)證或者不動產(chǎn)權(quán)證，但有房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同的，填寫合同上的編號。

8.如何確定我補稅成功？

答：系統(tǒng)會生成繳稅憑證。您可以通過手機個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）、主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢您的繳稅情況。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（三）

發(fā)布日期：2022-03-18 來源：個人所得稅處

1.如果我按照全年獎和綜合所得合并計稅比較劃算，但在發(fā)全年獎時已經(jīng)選擇單獨計稅，我該怎么操作才能改為合并計稅呢？

答：您可以在辦理個稅年度匯算時，通過手機個稅app實現(xiàn)，具體操作是：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。

2.個體工商戶個人所得稅減半政策如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）第二條規(guī)定，個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3.可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的范圍是什么？

答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定：“三、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護。

（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應(yīng)按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）規(guī)定：“五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。”

4.單位員工在1月份沒有采集專項附加扣除項目，3月份才開始采集，因此多繳的稅款可以退稅嗎？

答：綜合所得采用累計預(yù)扣法計稅：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

這種情況對于員工個人來說，在專項附加扣除采集前可能會多預(yù)繳稅款，但在采集后每次申報時會累計扣除前幾個月的總和，如果稅款為負(fù)值的，暫不退稅，一直往后留抵，在次年3-6月進行個人年度匯算清繳申報時多退少補。

5.我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？

答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

6.個人是非獨生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否由某位子女按每月2000元扣除？

答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元。

7.大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可按規(guī)定分別計算扣除額。

8.扣繳端采集完專項附加扣除信息后，再導(dǎo)入工資薪金數(shù)據(jù)，沒有自動生成專項附加扣除金額？

答：導(dǎo)入工資薪金后，選擇需要預(yù)填專項附加扣除的人員范圍，然后點擊【預(yù)填專項附加扣除】按鈕，系統(tǒng)會自動按照已采集的專項附加扣除信息計算出可扣除金額。

2021年度個稅匯算熱點問題你問我答（二）

發(fā)布日期：2022-03-11 來源：個人所得稅處

1.什么情況下無需辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：如果您在2021年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個人，且2021年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

（1）2021年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的；

（2）2021年度應(yīng)補繳稅額不超過400元的；

（3）2021年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

2.居民個人臨時向無任職受雇關(guān)系的單位提供一項咨詢服務(wù)，支付所得的單位如何代扣代繳個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

3.個人2021年有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，現(xiàn)在辦理個稅年度匯繳時，如何在app上并入綜合所得計稅？

答：對綜合所得（含一次性獎金）年收入額超過6萬元的個人，如僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，稅務(wù)機關(guān)預(yù)填的申報表項目數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎金。如個人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，默認(rèn)為金額最大的一筆享受單獨計稅政策，其余的預(yù)填時并入綜合所得計稅，個人可以調(diào)整哪一筆獎金單獨計稅。當(dāng)然，也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。

4.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費需要計入綜合所得進行年度匯算嗎？

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅，因此不需要并入綜合所得進行年度匯算。

5.個人2019年度匯算應(yīng)補稅但未辦理，影響2021年度匯算退稅嗎？

答：申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

6.兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十二條規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

7.個人與朋友合租住房可以分別享受住房租金扣除政策嗎？

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人（非夫妻關(guān)系），若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

8.扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中申報成功后，發(fā)現(xiàn)填報數(shù)據(jù)有誤，該如何處理？

答：1.預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳類報表申報，申報成功未繳款前可在該類報表的“申報表報送”模塊點擊【作廢申報】按鈕作廢申報后重新填寫報送，或點擊【更正申報】按鈕修改申報表后重新報送；申報成功且繳款后只能在“申報表報送”模塊點擊【更正申報】按鈕進行更正申報操作。

2.代理經(jīng)營所得申報，申報成功未繳款前可點擊【啟動更正】或【作廢】按鈕重新填寫報送；若申報成功且繳款后只能點擊【啟動更正】按鈕修改申報表后重新報送。

來源：稅海競帆