有很多人問(wèn)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，分錄怎么處理？這個(gè)要區(qū)分企業(yè)會(huì)計(jì)核算是適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還是適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

一，會(huì)計(jì)核算適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。

匯算出應(yīng)繳所得稅時(shí)：分錄為

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

企業(yè)核算采取小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用未來(lái)適用法。所謂的未來(lái)適用法就是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。即：對(duì)因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)，或會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)政策變更等原因引起的前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。

匯算出應(yīng)繳所得稅時(shí)：直接計(jì)入當(dāng)期損益。分錄為

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用